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新一轮消费税改革 能解地方政府的“近渴”吗?

发布时间:2020-05-23 08:02:28 已有: 人阅读

  比起征收环节后移,本次消费税改革方案更引人关注的,是未来消费税将稳步从中央下划至地方。目前消费税究竟如何征收?这次改革又能从多大程度上解决地方政府的收入问题?

  在国外消费时,不少人会留意到消费小票上常常会明确地标注消费税(VAT)的价格,而在国内,这种情况却很少见到。

  在中国,除了金银和钻石首饰、超豪华小汽车是在零售环节征收,而卷烟是在批发环节加征之外,大部分消费税的纳税人都是生产厂家,消费者无须直接缴纳,因而感知度很低。

  数据显示,2018年,国内消费税收入达到10632亿元,占当期税收收入的约6.8%,位列全国第四大税源。

  根据国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》,明确提出两项改革措施:

  2018年7月1日,降低日用消费品进口关税,化妆品所在的大类中,平均关税税率从8.4%降到2.9%。

  过往几次的消费税改革着重在品类和税率,而本次改革着重在环节和主体——为了扩充地方政府的税收来源,中央政府选择将部分消费税划入地方政府,同时将征税环节后移,引导当地消费环境。

  因此从地方税源上来看,消费税作为位列增值税、所得税之后的一大税种,部分下划将成为地方政府重要的税收来源。

  这样一方面导致税收重复加征(在后端增值税、城建税和教育费及附加方面存在重复加征),另一方面导致一些生产商联合下游逃缴税收的情况发生。

  但毕竟生产环节较为集中,征收成本并不高。而伴随消费税征收后移,由于零售端相对分散,征收难度将进一步提升,这将显著提升征缴成本。

  消费税稳步下划地方,利于促进地方改善消费环境,但对地方收入的补充上可能实际影响较弱,主要由于三方面原因:

  若消费税稳步下划地方,将部分减少中央税收返还数额,最终对于地方税收的补充效果可能会正负抵消。

  《方案》提及“改革调整的存量部分核定基数,由地方上解中央,增量部分原则上将归属地方,确保中央与地方既有财力格局稳定”。

  据最新消息显示,高端珠宝,将成为本次消费税改革的优先试点对象。其次,白酒、烟草、高级手表、汽车也将持续受到影响。

  另一方面,由于消费者对高档消费品的价格弹性较高,终端价格上升往往带来销量的下降,因而终端价格很难向消费者转化,因此利益分配或将更多地集中在厂商和批发商之间。

  目前《方案》并未对消费税如何调整进行详细说明,我们通过梳理海外情况以及国内的历次变革,可以初步做出两点判断:

  在消费税的后续开展中,我国大概率采用美日的消费税形式,稳步下划地方部分商品,以共享税的方式完成地方税源体系的进一步构建。

  当前零售端征收后超过基数下划的商品主要以高档手表、首饰珠宝等奢侈品为主,后续将扩充下划地方征收品类,如汽车、酒等,特别是汽车消费税的征收环节后移,将对车辆购置税提出改革诉求(税率降低或合并)。

  此外,部分已征收商品还存在动态调整的可能。例如过去对香烟、化妆品等商品的调整,随着人均收入水平上升,奢侈品门槛提升,消费税征收品类也将发生变化,但这一过程将是稳步推进的。

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